Poprzednie wpisy poświęciłem tematyce związanej z podatkiem od towarów i usług VAT (teksty te dotyczyły akurat opodatkowania tą daniną transakcji sprzedaży udziałów). Wskazałem w nich, że opodatkowaniu tym podatkiem podlegają jedynie podatnicy podatku VAT.
Czas więc odpowiedzieć w końcu na pytanie – kto jest podatnikiem podatku VAT w polskim prawie?
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT: Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
A więc podatnikiem może być każdy – zarówno osoba fizyczna (w tym prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą), spółka prawa handlowego czy nawet spółka cywilna (która jedynie na gruncie podatku VAT ma swoją odrębną od wspólników osobowość co kiedyś już przedstawiłem). Kryterium decydującym o tym czy dana osoba/podmiot będzie podatnikiem VAT czy nie jest to, czy prowadzi ona działalność gospodarczą.
I tutaj uwaga.
Ustawa o VAT zawiera swoją własną definicję działalności gospodarczej, która jest niezależna od innych definicji obowiązujących w polskim prawie. Co ważne przedsiębiorcą, w rozumieniu ustawy o VAT, może być osoba fizyczna, która formalnie nie ma nawet zarejestrowanej w CEiDG swojej działalności gospodarczej.
Obowiązująca bowiem w ustawie o VAT definicja jest bardzo szeroka i brzmi: Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W szczególności, co ostatnio jest wyłapywane przez urzędy skarbowe, za działalność gospodarczą może być uznany chociażby najem prywatny lokali (a nawet jednego już lokalu) – bowiem taki najem wypełnia tę definicję. Wynajmujący podejmuje bowiem czynności polegające na wykorzystywaniu towarów (w tym wypadku nieruchomości), najem jest prowadzony w sposób ciągły i w celu osiągnięcia zysku. Temat ten opisałem już zresztą w jednym ze starszych wpisów na blogu. Tak samo coraz częściej urzędy skarbowe uznają, że wykonywanie przez wspólnika spółki z o.o. na jej rzecz powtarzających się świadczeń niepieniężnych (na podstawie art. 176 k.s.h.) również taką działalnością gospodarczą jest (co również kiedyś już przedstawiłem).
Dlatego też wykonując pewne czynności, w sposób ciągły czy zarobkowy, trzeba bardzo uważać pod katem ustawy o VAT.
