Wpisy

Michał Gryz

TARCZA ANTYKRYZYSOWA A PRZEDSIĘBIORSTWO W TRUDNEJ SYTUACJI

/0 Komentarze/w /Autor

Trochę czasu minęło od ostatniego wpisu, jakoś nie miałem kiedy napisać kolejny tekst. W tym tygodniu dostałem jednak od Klienta pytanie czy jego przedsiębiorstwo, mające na dzień 31.12.2019 stratę bilansową, może skorzystać z programów pomocowych oferowanych przez tarczę antykryzysową. W tym konkretnym przypadku chodziło o zwolnienie z 50% składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych za okres od dnia 1marca 2020r. do dnia 31maja 2020r.

Na kanwie tamtej analizy prawnej chciałem się podzielić z Państwem jej wynikami i zwrócić uwagę na jeszcze jedne obostrzenie, które trzeba brać pod uwagę przy występowaniu o niektóre formy wsparcia przewidziane w tarczy antykryzysowej.

Ale po kolei.

Tarcza antykryzysowa (w art. 15zzzh (tak, naprawdę taka jest numeracja)) stanowi, że część wsparcia dla przedsiębiorców stanowi pomoc publiczną mającą na celu zaradzenie poważnym zaburzeniom w gospodarce, o której mowa w Komunikacie Komisji Europejskiej z dnia 20 marca 2020r. – Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19 (2020/C 91I/01).

Poprzez część wsparcia chodzi tutaj przede wszystkim o:

    • 1) dofinansowanie części kosztów wynagrodzeń pracowników przyznawane przez Starostę w drodze umowy (nie mylić ze świadczeniami na dofinansowanie wynagrodzenia pracowników objętych przestojem ekonomicznym albo obniżonym wymiarem czasu pracy wypłacanymi z FGŚP),,
    • 2) dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej przyznawane przez Starostę w drodze umowy dla przedsiębiorców niezatrudniających pracowników,
    • 3) jednorazowa pożyczka dla mikroprzedsiębiorcy,

    • 4) zwolnienie ze składek na ubezpieczenia społeczne, na ubezpieczenie zdrowotne, na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych za okres od dnia 1marca 2020r. do dnia 31maja 2020r. – także z 50% składek na pracowników.

No dobrze, ale dlaczego tak istotnym jest fakt, że te wsparcia dla przedsiębiorców muszą być zgodne z powyższym Komunikatem Komisji Europejskiej?

Ano dlatego, że w tym Komunikacie Komisja wskazała, że pomoc może zostać przyznana przedsiębiorstwom, które nie znajdowały się w trudnej sytuacji (w rozumieniu ogólnego rozporządzenia w sprawie wyłączeń grupowych) w dniu 31 grudnia 2019r.

No i znowu mamy odwołanie do kolejnego aktu prawnego – tym razem do ogólnego rozporządzenia w sprawie wyłączeń grupowych, które definiuje pojęcie „przedsiębiorstwa znajdującego się w trudnej sytuacji„.

Dostosowując te przepisy UE do polskiego prawa i do wymogów tarczy antykryzysowej, takimi przedsiębiorstwami są:

    • 1) sp. z o.o., spółki akcyjne i spółki komandytowo-akcyjne, w których ponad połowa ich kapitału zakładowego (akcyjnego) została na dzień 31 grudnia 2019r. utracona w efekcie zakumulowanych strat, tj. w przypadku, w którym po odjęciu od straty bilansowej (wykazanej w bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2019) sumy kapitałów o charakterze rezerwowym (takich jak kapitał zapasowy, rezerwowy oraz kapitał z aktualizacji wyceny) uzyskano wynik ujemny, którego wartość bezwzględna przekracza połowę wartości kapitału zarejestrowanego, tj. akcyjnego lub zakładowego.

Czyli w uproszczeniu – stratę bilansową wykazaną w bilansie na dzień 31 grudnia 2019 pomniejszamy o sumę kapitałów zapasowych, rezerwowych i kapitału z aktualizacji wyceny i porównujemy z kapitałem zakładowym.

    • 2) w przypadku spółki jawnej, partnerskiej i komandytowej – gdy ponad połowa ich kapitałów wykazanych w sprawozdaniu finansowym na dzień 31 grudnia 2019 została utracona w efekcie zakumulowanych strat.

Oczywiście ustalenie tego dla spółek jawnych i partnerskich może być problematyczne, jako że nie muszą one prowadzić pełnej księgowości i sporządzać sprawozdań finansowych. Wtedy jednak trzeba ustalić ewentualną stratę bilansową na podstawie KPiR.

    • 3) gdy wobec przedsiębiorstwa (każdego, nie tylko spółek) na dzień 31 grudnia 2019r prowadzone jest postępowanie upadłościowe albo restrukturyzacyjne bądź przedsiębiorstwo było na ten dzień niewypłacalne.

O ile ta ostatnia definicja jeszcze nie jest jakoś bardzo problematyczna (wbrew pozorom nie tak łatwo ustalić niewypłacalność, a jak przedsiębiorstwo jest w upadłości to i tak syndyk ma inne sprawy na głowie) o tyle wymóg, by spółka nie miała straty bilansowej może (i wiem, że jest) być bardzo krzywdzący dla dobrze prosperujących przedsiębiorstw.

Strata w rachunkowości (a tą stosujemy, skoro rozporządzenie nakazuje ustalać ją wg sprawozdania finansowego) to po prostu ujemny wynik przedsiębiorstwa na koniec danego okresu sprawozdawczego. Natomiast wbrew pozorom fakt, że przedsiębiorstwo zamyka rok obrotowy ze stratą bilansową wcale nie musi oznaczać, że nie jest dobrze prosperujące. Strata bilansowa może wynikać z wielu różnych czynników, czasami jest nawet celowo generowana, a mimo to przedsiębiorstwo się rozwija, ma przychody. No ale cóż, przepis stanowi wyraźnie…

Dlatego też gdy występują Państwo o wparcie z tarcz antykryzysowych albo uzyskują decyzje odmowne – warto sprawdzić czy nasza firma nie jest przedsiębiorstwem w trudnej sytuacji. W razie wątpliwości – oczywiście zapraszam do kontaktu.

Michał Gryz

IP BOX A TARCZA ANTYKRYZYSOWA

/0 Komentarze/w , /Autor

Myślę, że tym krótkim wpisem raz na zawsze zamknę tematykę ulgi IP BOX na blogu – no chyba, że zmienią się przepisy i trzeba będzie omówić zmiany.

Przypominając – do tej pory opisałem na blogu czym w ogóle jest ulga IP BOX i kto może z niej skorzystać, a następnie temat ten rozwinąłem w dwóch kolejnych wpisach: omawiającym to zagadnienie na bardziej konkretnych przykładach i wyjaśniających i przedstawiającym jak przychody korzystające z preferencyjnego opodatkowania należy wyliczać.

W pierwszym z tych wpisów wskazałem także, że ulga IP BOX jest rozliczana raz do roku – wraz ze składaną roczną deklaracją podatku dochodowego. Oznacza to, że w trakcie roku podatnicy uzyskujący przychody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej płacą zaliczki na podatek dochodowy w wysokości wynikającej z ich zasad opodatkowania (19% przy podatku liniowym albo 17/32% przy skali podatkowej). Dopiero natomiast w rocznej deklaracji wylicza się przychód korzystający z ulgi i wtedy US zwraca nadpłatę podatku.

Powyższe zostało potwierdzone przez Krajową Informację Skarbową we wszystkich interpretacjach indywidualnych, które do tej pory otrzymałem.

Tarcza antykryzysowa – na razie tylko do przychodów osiąganych w roku 2020 – zmieniła te zasady. Pozwoliła podatnikom osiągającym przychody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej odprowadzać zaliczki w trakcie aktualnego roku kalendarzowego w preferencyjnej wysokości 5%.

Tak więc do skorzystania z ulgi IP BOX nie trzeba już czekać do przyszłego roku i deklaracji podatkowej.

Tarcza antykryzysowa weszła w życie z dniem 31 marca 2020r. Zasadnym więc staje się pytanie – co z zaliczkami, które podatnicy uiszczali za pierwszy kwartał 2020r?

Na ten temat ustawa częściowo milczy, wskazując jedynie, że pierwszą zaliczkę w preferencyjnej wysokości podatnik może zapłacić dopiero za przychody uzyskane od 1 marca 2020r. Tak więc wydaje się, że przychody za styczeń i luty będą musiały być rozliczone wg ogólnych zasad, tj. w deklaracji rocznej składanej do końca kwietnia 2021r.

Michał Gryz

ŚWIADCZENIE POSTOJOWE DLA PRZEDSIĘBIORCÓW

/3 komentarze/w /Autor

Trochę czasu minęło od mojego ostatniego wpisu (a w zasadzie wpisów poświęconych pożyczce dla mikroprzedsiębiorców). Nie mogłem znaleźć czasu na kolejny wpis, trochę się działo w Kancelarii. Ale – pewnie z uwagi na zbliżający się długi weekend majowy – sytuacja się uspokoiła, więc mam chwilę na kolejny tekst.

Wiem, że o różnego rodzaju instrumentach pomocowych wprowadzonych tarczami antykryzysowymi pojawiło się już mnóstwo różnych tekstów. Z pewnością więc temat dzisiejszego nie będzie niczym nowym. Niemniej, uznałem, że skoro poświęciłem kilka wpisów omawiając pożyczkę, to mogę napisać jeszcze jeden dot. świadczenia postojowego dla przedsiębiorców. Potem wracam z powrotem do tematów dot. restrukturyzacji przedsiębiorstw.

Czym jest świadczenie postojowe? W skrócie – kwotą pieniężną, która ma na celu (przynajmniej w teorii) zrekompensować przedsiębiorcom spadek ich obrotów.

Świadczenie postojowe przysługuje wszystkim przedsiębiorcom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą (a więc nie tylko mikroprzedsiębiorcom, jak omawiana we wcześniejszych wpisach pożyczka), jeżeli ich przedsiębiorstwo miało przestój przychodów w wyniku koronawirusa. Warunkiem do jego otrzymania jest:

    • 1) prowadzenie działalności gospodarczej przed 1 lutym 2020r.,,
    • 2) brak zawieszenia działalności gospodarczej,
    • 3) brak innego tytułu do ubezpieczeń społecznych (czyli nie możemy mieć np. jednocześnie umowy o pracę).

Jak już wspomniałem świadczenie postojowe ma na celu rekompensatę utraty (zmniejszenia) przychodów. Tarcza antykryzysowa wymaga, aby zmniejszenie przychodów wynosiło co najmniej 15%.

Cytując przepis: przychód z miesiąca poprzedzającego miesiąc przed miesiącem, w którym złożyłeś wniosek o świadczenie postojowe był o co najmniej 15% niższy od przychodu, który uzyskałeś w miesiącu poprzedzającym.

Tak, wiem że przepis ten jest mało czytelny, dlatego już wyjaśniam jak należy go rozumieć i stosować.

Jeżeli więc składamy wniosek o wypłatę świadczenia postojowego w kwietniu, to porównujemy nasze przychody w marcu do przychodów osiągniętych w lutym. Jeżeli różnica wynosi co najmniej 15% – to możemy złożyć wniosek o wypłatę tych środków.

Ustalając wartość przychodów bierzemy pod uwagę kwoty netto – a więc bez VATu. Podobnie zresztą jak robimy to w przypadku wniosków o umorzenie składek na ZUS na 3 miesiące.

Wysokość świadczenia postojowego wynosi 2.080,00 złotych. Tak wiem, zawrotna wręcz kwota. Pocieszeniem jedynie może być fakt, że świadczenie postojowe dla osób wykonujących umowy cywilnoprawne wynosi 1.300,00 złotych…

No ale do rzeczy, nie ma co narzekać, bo i tak nic nam to nie da. Świadczenie to można otrzymać maksymalnie 3 razy – i w każdym kolejnym miesiącu trzeba składać kolejny wniosek. Ponowna wypłata świadczenia może nastąpić nie wcześniej niż w miesiącu następującym po miesiącu pierwszej wypłaty tego świadczenia. Wypłaty te dokonywane są wyłącznie, gdy w oświadczeniu przedsiębiorca wykaże, że sytuacja materialna opisane we wniosku nie uległa poprawie.

Wniosek możemy złożyć albo pisemnie albo przez PUE – za każdym razem wniosek kierujemy do właściwego dla nas ZUSu.

I teraz wszystkim przedsiębiorcom powinna zapalić się w głowie lampka ostrzegawcza. Skoro dostajemy pieniądze, to jest to nasz przychód, tak więc czy musimy odprowadzić podatek dochodowy?

Na szczęście tutaj (w przeciwieństwie do mikropożyczki, gdzie ustalenie tego wymagało trochę analiz przepisów) ustawa o PiT wprost wskazuje, że świadczenie postojowe jest wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym.

I na sam koniec – w przypadku zbiegu praw do więcej niż jednego świadczenia postojowego przysługuje jedno świadczenie postojowe. Czyli jeśli mamy np. dwie jednoosobowe działalności gospodarcze i w każdej z nich spadły nam odpowiednio przychody to i tak otrzymamy tylko jedno świadczenie.