Kontynuujemy tematykę związaną z Polskim Ładem i wprowadzanymi nim nowymi rozwiązaniami podatkowymi.
Jak pewnie wszyscy wiemy – przedsiębiorcy w przeważającej większości płacić będą większe podatki bądź inne daniny publicznoprawne (przede wszystkim składkę zdrowotną).
Znaczna część przedsiębiorców nie czeka na wprowadzenie nowych zapisów tylko dokonuje optymalizacji podatkowej. Do najbardziej rozpowszechnionych działań (o czym pisałem chociażby tutaj, tutaj i tutaj) należy zmiana formy prowadzonego biznesu na spółkę z o.o., spółkę komandytową bądź spółkę komandytową-akcyjną. Te dwie ostatnie kuszą brakiem podwójnego opodatkowania (zwłaszcza gdy komplementariuszem jest osoba fizyczna) i niską (bądź brakiem w przypadku S.K.A.) składką zdrowotną, ale z kolei mamy bezpośrednią, osobistą odpowiedzialność komplementariuszy.
W przypadku spółek z o.o. z kolei nie ma ani ZUSu ani składki zdrowotnej, ale jest podwójne opodatkowanie, a jego niwelowanie zawsze wymaga przemyślanych działań.
Jak zawsze powtarzam – każde działanie musi być dostosowane do konkretnej działalności i oczekiwań Klienta.
Ale czy taka zmiana formy prowadzenia działalności zawsze będzie korzystna?
Trzeba pamiętać, że dokonując przekształcenia albo wnosząc aportem przedsiębiorstwo do nowej spółki można pozbawić się niskiego, 9% podatku dochodowego CIT (o czym pisałem tutaj i tutaj). No i oczywiście zawsze jest ryzyko uznania przez urząd skarbowy, iż takie działanie stanowi niedozwoloną optymalizację podatkową.
Oprócz tego także sam rząd przygotował w Polskim Ładzie nowe podatki, które mogą zniechęcić część osób do prowadzenia działalności w formie spółek. Mowa tutaj o tzw. podatku od korporacji.
Nazwa wzięła się stąd, iż rząd chciał wprowadzić podatek dochodowy od osób prawnych ustalany od przychodu spółek. Pierwotnie podatek ten miał być nakładany jedynie na największe przedsiębiorstwa – przede wszystkim te z kapitałem zagranicznym. Rząd wiele razy zapewniał, że nowa danina nie będzie wymierzona w spółki małe, rodzinne. No ale jak praktycznie każde zapewnienie rządu, także i to okazało się nieprawdziwe.
Zgodnie z nowymi regulacjami minimalny podatek dochodowy od osób prawnych stanowi podatek od przychodu i ma na celu nałożenie na podatników CiT (spółki) minimalnego poziomu opodatkowania – bez względu na to, czy podatnik wykazuje dochody, czy stratę z działalności operacyjnej.
Podatek od korporacji ma objąć podatników CIT – a zapłacą go wszyscy, którzy poniosą stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo osiągną udział dochodów ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe w przychodach innych, niż te uzyskane z zysków kapitałowych, w wysokości nie większej niż 1% (a więc, których rentowność nie przekroczy 1%).
Wbrew pierwotnym zapowiedziom – nowe przepisy nie zawierają ograniczeń stosowania tego podatku jedynie do największych podmiotów, np. według wielkości przychodów. A więc podatek od przychodu grozić będzie wszystkim podmiotom.
Z jednym wyjątkiem. Podatek ten nie będzie nakładany na spółki, których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne. A więc na szczęście znaczna część polskich spółek. Ale już np. spółka komandytowa, w której jednym komplementariuszem jest sp. z o.o. (co przez lata była standardowym układem), już pod ten podatek będzie podlegać.
Jak ocenić ten nowy podatek? Trochę ciśnie się na usta, że może to być takie „kopanie leżącego”. Spółki, które przechodzić będą trudności finansowe i będą miały niską rentowność – zamiast uzyskać pomoc – to dostaną nowy podatek. I to od przychodu. Ponadto ustalając czy dany podmiot ma zostać objęty podatkiem od korporacji brać pod uwagę będzie się także wydatki pracownicze, takie jak koszt wynagrodzeń czy składek ZUS. Co z kolei może grozić tym, że spółki, w celu uniknięcia opodatkowania podatkiem od korporacji, będą e ograniczać koszty pracownicze zwalniając część załogi. A więc jak zwykle w przypadku każdej podwyżki podatków, ofiarami nowych regulacji prawnych mogą stać się zwykłe osoby fizyczne.
