W poprzednim wpisie opisałem procedurę i formę dokonania darowizny udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. W tym tekście nadmieniłem jedynie, że sprzedaż udziałów podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Myślę, że kwestia ta wymaga rozwinięcia.
Umowa sprzedaży udziałów może być zawarta albo elektronicznie (przez system s24 dla spółek tak założonych) albo w formie co najmniej z podpisami notarialnie poświadczonymi.
Niezależnie od formy dokonania czynności opodatkowanie podatkiem PCC jest zawsze takie same.
Podatek wynosi 1% od wartości rynkowej sprzedawanych udziałów i płacony jest przez kupującego w terminie do 14 dni od dnia zawarcia umowy (jako że sprzedaż udziałów jest skuteczna z chwilą podpisania umowy, a nie rejestracji tej zmiany w KRSie).
Tak więc kupujący udziały, w ciągu 14 dni, musi złożyć do właściwego dla siebie (a nie spółki) urzędu skarbowego deklarację podatkową PCC-3 wraz z dowodem zapłaty podatku.
Co do zasady wysokość podatku ustala się na podstawie ceny sprzedaży wskazanej w umowie. Chociaż przepisy wymagają, aby podatek był ustalony wg wartości rynkowej tych udziałów (a co za tym idzie aby cena sprzedaży udziałów takiej wartości rynkowej odpowiadała).
I tu zaczyna się problem bo przepisy nie precyzują już co należy rozumieć przez wartość rynkową ani jak ją ustalać.
Dla spółek nowo założonych, które nie zaczęły jeszcze faktycznie prowadzić działalności gospodarczej albo dla spółek zadłużonych i przynoszących stratę wartość rynkowa często jest tożsama z wartością nominalną udziałów w kapitale zakładowym spółki.
Jak jednak ustalić tę wartość dla spółek funkcjonujących, mających majątek i zysk? To już jest większe wyzwanie.
Pomocnym może być ustalenie wartości spółki metodą bilansową (tak jak dla celów przekształcenia) na podstawie bilansu i sprawozdania finansowego spółki. Ale w najbardziej skomplikowanych sytuacjach może okazać się konieczność wyceny spółki i udziałów przez biegłego.
Dlatego też jeśli zastanawiają się Państwo nad przeprowadzeniem procedury sprzedaży udziałów i ich wyceny, to zapraszam do kontaktu – chętnie pomożemy.
