W poprzednim wpisie opisałem zasady opodatkowania podatkiem dochodowy od osób fizycznych sprzedaży nieruchomości. Wspomniałem, że w pewnych przypadkach da się uniknąć konieczności zapłaty podatku jeśli środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przeznaczymy na wydatek na własny cel mieszkaniowy.
I w tym tekście chciałbym myśl tę rozwinąć.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PiT, wolne od podatku są przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.
Tak więc jeśli, w ciągu 3 lat od sprzedaży nieruchomości (która to sprzedaż podlega opodatkowaniu) przeznaczymy 100% ceny sprzedaży na własne cele mieszkaniowe, to wtedy nie zapłacimy żadnego podatku. Jeśli jednak na cele mieszkaniowe wydamy tylko część ceny sprzedaży, to wtedy podatek będzie ustalany proporcjonalnie, zgodnie z tym przepisem.
Wydatki na własny cel mieszkaniowy mogą jednak stanowić jedynie koszty wymienione w ustawie. Są to wydatki poniesione przede wszystkim na:
- nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
- rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego.
Bardzo istotnym jest natomiast to, że takie wydatki nie mogą być ponoszone na dowolną nieruchomość. Wydatki na własny cel mieszkaniowy mogą stanowić jedynie wydatki na nieruchomość, która ma nam zapewnić miejsce do życia. Jeżeli np. kupimy nieruchomość z przeznaczeniem jej na wynajem – mając już równolegle inną nieruchomość, w której mieszkamy – to wtedy taki wydatek nie będzie stanowić celu mieszkaniowego.
Urzędy skarbowe są tutaj bardzo skrupulatne i przepisy te interpretują dosyć ściśle.
Tak więc w przypadku wątpliwości, jeśli zastanawiają się Państwo nad tym czy dany wydatek będzie mógł być zakwalifikowany jaki wydatek na własny cel mieszkaniowy, to zapraszam do kontaktu – chętnie pomożemy.
