W poprzednim wpisie przedstawiłem zasady i możliwość przyznania przez spółkę z o.o. w trakcie roku zaliczki na poczet przyszłego zysku.
Natomiast w tym tekście chciałbym skupić się na skutkach podatkowych takiego działania. A więc odpowiedzieć na pytanie czy taka zaliczka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a jeśli tak to w którym momencie – jej wypłaty czy dopiero przyznania i rozliczenia zaliczki z roczną dywidendą.
Urzędy skarbowe prezentują tutaj dosyć jednolite stanowisko, oczywiście mało korzystne dla podatników, wskazując, że wypłata zaliczki na poczet zysku podlega opodatkowaniu tak samo jak wypłata dywidendy – a więc zryczałtowaną, 19% stawką podatku dochodowego, a podatek powstaje już w momencie wypłaty zaliczki na poczet przyszłej dywidendy.
Do rozliczenia i odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku dochodowego zobowiązana jest spółka – tak samo jak przy wypłacie dywidendy.
Tak więc po wypłacie zaliczki spółka obowiązana jest do pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego podatku – od razu, bez czekania na rozliczenie zaliczki wraz z roczną dywidendą.
W przypadku gdyby wspólnik zwrócił spółce pobraną zaliczkę to powstanie nadpłata w podatku dochodowym, a w celu jej odzyskania wspólnik musi wystąpić do urzędu skarbowego z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty, a także – jeżeli zwracana jest dywidenda wykazana w zeznaniu podatkowym – skorygowanie deklaracji podatkowej.
Jest to niestety mało korzystna sytuacja dla spółek i wspólników. Zwroty zaliczek zdążają się bowiem dosyć często.
W sytuacji, w której spółka ostatecznie nie osiąga zysku za dany rok obrotowy lub osiąga go w kwocie niższej niż suma wypłaconych wcześniej zaliczek to wspólnicy są zobowiązani do zwrotu nadpłaconych kwot, a więc tej części zaliczki, która nie znajduje pokrycia w zysku zatwierdzonym do podziału na podstawie rocznego sprawozdania finansowego.
