OPODATKOWANIE WSPÓLNIKÓW SPÓŁKI KOMANDYTOWO-AKCYJNEJ

Jak wskazałem to w jednym z moich poprzednich wpisów (dostępnym tutaj) z uwagi na negatywne rozwiązania podatkowe wprowadzone w ramach tzw. Polskiego Ładu część przedsiębiorców może wybrać zmianę formy prowadzenia działalności gospodarczej na spółkę komandytowo-akcyjną. Dlatego też w tym i w kolejnych wpisach poświęcę trochę więcej czasu tej formie prowadzenia biznesu.

Spółki komandytowo-akcyjne (S.K.A.) to taki zlepek części regulacji dot. spółek komandytowych i części spółek akcyjnych. Przez to podmioty te są dosyć trudne w prowadzeniu (znacznie wyższy niż w przypadku sp. z o.o. kapitał zakładowy, w pewnych przypadkach konieczna rada nadzorcza, podwójne opodatkowanie, formalizm dot. akcjonariuszy i walnych zgromadzeń). Do prowadzenia małych, bądź rodzinnych spółek nie miały sensu (dużo lepsze były spółki z o.o. czy komandytowe) a dla podmiotów naprawdę dużych bardziej opłacało się mieć po prostu spółkę akcyjną

Podobnie jak spółkach komandytowych (o czym pisałem m.in. tutaj), także w S.K.A. mamy do czynienia z dwoma rodzajami wspólników:

• • komplementariuszami – a więc wspólnikami zarządzającymi spółką i ponoszącymi osobistą odpowiedzialność za jej długi;
  • akcjonariuszami – a więc wspólnikami pełniącymi rolę pasywnych inwestorów, którzy odpowiedzialności nie ponoszą (akcjonariusze w S.K.A. są uregulowani identycznie jak w spółkach akcyjnych).

Podobnie jak w przypadku spółek komandytowych, także w S.K.A. opodatkowanie zysków czerpanych przez wspólników ze spółki komandytowo-akcyjnej rządzi się różnymi zasadami.

Co do zasady wypłata wspólnikom dywidendy podlega opodatkowaniu w wysokości 19% (PIT/CIT – w zależności od tego, czy wspólnik jest odpowiednio osobą fizyczną lub osobą prawną). Jednakże ustawy podatkowe przewidują pewne „ulgi” podatkowe, dzięki którym, w przypadku odpowiedniego „poukładania” tych spółek i odpowiedniego podziału miedzy wspólników udziału w zyskach podatek od wypłacanej dywidendy nie będzie płacony. Te ulgi dotyczą akcjonariuszy będących podatnikiem CIT (a więc spółek kapitałowych, komandytowych i S.K.A.) oraz wszystkich podmiotów będących komplementariuszami.

Podobnie jak w przypadku spółek komandytowych komplementariusze w S.K.A. mogą pomniejszyć swój podatek od udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej o kwotę podatku dochodowego (CiT), który zapłaciła sama spółka za rok podatkowy, z którego ten dochód (przychód) z tytułu udziału w zyskach został uzyskany. Jeżeli więc spółka komandytowo-akcyjna płaci normalny, 19% CiT, to komplementariusz podatku od swojej dywidendy w ogóle nie zapłaci. A dzięki temu mamy prosty sposób (bez kombinowania i dokonywania optymalizacji podatkowych) wypłaty zysków.

Z kolei jeżeli chodzi o dywidendę wypłacaną akcjonariuszom to zasadniczo podlega ona w pełni opodatkowaniu. Pewnym wyjątkiem jest wypłata zysku akcjonariuszom, którzy sami są podatnikami CiT (a więc spółki kapitałowe, jak z o.o. czy akcyjne, komandytowe, komandytowo-akcyjne i – w niektórych przypadkach – spółki jawne). Te podmioty, po spełnieniu wskazanych w ustawie warunków mogą skorzystać z tzw. „zwolnienia dywidendowego”. Dzięki temu otrzymane dywidendy oraz inne przychody z udziału w zyskach spółki komandytowo-akcyjnej będą zwolnione od opodatkowania. O tym jednakże jakie są to warunki, będę pisał szerzej w odrębnym tekście.

Jeżeli prowadzą Państwo działalność, która przynosi znaczne zyski i nie chcą Państwo, aby zyski te były zjadane przez rosnące podatki i składkę zdrowotną (przede wszystkim dotyczy to więc spółek cywilnych czy jawnych), bądź też działalność jest prowadzona w formie sp. z o.o., a zyski są na tyle duże, że ciężko jest niwelować podwójne opodatkowanie, to S.K.A. może być rozwiązaniem.

Oczywiście, jak zawsze powtarzam – wszystko zależy od konkretnego przypadku. Dlatego też jeśli zastanawiają się Państwo jaką spółkę wybrać, to zapraszam do kontaktu – chętnie pomożemy.