W poprzednim tekście udzieliłem odpowiedzi na pytanie czy bardziej opłaca się prowadzić działalność w ramach spółki jawnej czy komandytowej. Pisząc tamten wpis zorientowałem się jednak, że brakuje na blogu tekstu poświęconego zagadnieniu opodatkowania spółek jawnych podatkiem dochodowym.
Czas więc nadrobić tę zaległość.
Co do zasady spółki jawne nie są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (CiT) – za wyjątkiem kilku przypadków, które już kiedyś na blogu opisałem.
Podatek dochodowy od zysku wypracowanego przez spółkę płacony jest bezpośrednio przez jej wspólników – proporcjonalnie do podziału zysku wspólników określonego w umowie spółki.
Wspólnicy spółki jawnej są więc, pod kątem podatku dochodowego, traktowani jaki jednoosobowi przedsiębiorcy i mogą skorzystać z następujących form opodatkowania:
Główne różnice między nimi to:
- zasady ogólne (skala podatkowa) – a więc 12% podatek PiT od dochodów do 120t tysięcy złotych rocznie i 32% od nadwyżki
- ryczał od przychodów ewidencjonowanych – stawka ryczałtu zależna od dokonywanych czynności przy czym ryczałt jest płacony od przychodów, a więc nie rozliczamy kosztów uzyskania przychodów;
- podatek liniowy – 19% stawka podatku dochodowego od dochodu niezależnie od jego wysokości.
Oczywiście jeśli wspólnikiem spółki jawnej jest inna spółka (np. sp. z o.o.) to wtedy ta spółka podlega swojemu opodatkowaniu.
Istotną kwestią jest to, że wybór przez wspólnika stawki liniowej podatku dochodowego skutkuje opodatkowaniem w tej formie wszystkich jego dochodów z działalności gospodarczej. Wspólnik spółki jawnej nie może być opodatkowany np. na skali w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej i podatkiem liniowym w ramach dochodów ze spółki jawnej.
Ponadto, wybór przez chociażby jednego wspólnika ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wymaga aby taką formę opodatkowania mieli wszyscy wspólnicy spółki jawnej.
Wspólnicy spółki jawnej we własnym zakresie są zobowiązani do rozliczania podatku dochodowego – płacenia zaliczek i złożenia rocznej deklaracji. Na spółce jawnej, w tym zakresie, nie ciążą takie obowiązki.
