W dzisiejszym wpisie chciałbym odpowiedź na pytanie jakie ostatnio zostało zadane mojej Kancelarii przez Klienta, który chciał założyć i prowadzić działalność w ramach spółki osobowej i zastanawiał się czy lepsza i bardziej opłacalna podatkowo będzie spółka jawna czy komandytowa.
Oba te podmioty są generalnie łatwe do założenia, prowadzenia i także zamknięcia. Oba rodzaje spółek muszą być także co najmniej dwuosobowe.
Główne różnice między nimi to:
- spółka jawna, co do zasady, nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CiT), gdy spółka komandytowa już tak;
- spółka jawna może prowadzi księgowość w ramach KPiR, gdy spółka komandytowa musi być na pełnej księgowości;
- w spółce jawnej wszyscy wspólnicy są sobie równi i każdy może spółkę reprezentować – podczas gdy w spółkach komandytowych mamy 2 rodzaje wspólników – komplementariuszy i komandytariuszy (różnice między nimi opisałem w jednym z dawnych wpisów, do którego lektury Państwa zachęcam).
Wbrew pozorom (z uwagi na opodatkowanie podatkiem CiT) korzystniejszą pod kątem podatkowym i składek na ZUS jest spółka komandytowa.
Sama spółka komandytowa płaci podatek CiT od wypracowanego przez siebie dochodu i potem, gdy chce wypłacić zysk swoim wspólnikom, musi to zrobić formalnie dywidendą, od której, co do zasady, pobierany jest kolejny podatek dochodowy.
W spółkach jawnych z kolei podatek dochodowy płacony jest bezpośrednio przez wspólników – proporcjonalnie do ich podziału zysku. Wspólnicy spółki jawnej są traktowani jako przedsiębiorcy – mogą być opodatkowani na skali, ryczałcie albo podatkiem liniowym (zazwyczaj właśnie tym ostatnim).
I właśnie z tego powodu spółka jawna, podatkowo i pod kątem składek na ZUS, mniej się opłaca.
W przypadku spółek komandytowych zysk wypłacany komplementariuszom oraz komandytariuszom do 60tys zł rocznie jest zwolniony z podwójnego opodatkowania. A więc realny podatek dochodowy spółki komandytowej nie przekracza nigdy 19%. Tak samo więc jak w przypadku spółek jawnych, w których wspólnicy są na podatku liniowym.
Ale wspólnicy spółek jawnych, na podatku liniowym, płacą jeszcze 4,9% składki zdrowotnej obliczanej od dochodu – a dodatkowo nadwyżka dochodu ponad 1 mln zł rocznie jest objęta daniną solidarnościową (4%).
A tych obciążeń w przypadku wspólników spółki komandytowej nie ma – daniną solidarnościową nie są objęte zyski spółek komandytowych, a ich wspólnicy płacą co prawda składkę zdrowotną, ale w najniższej, zryczałtowanej kwocie, a nie zależną od dochodu.
No i dodatkowo – w przypadku spółki jawnej – wszyscy wspólnicy odpowiadają solidarnie za długi spółki. A w przypadku spółek komandytowych tylko komplementariusze – komandytariusze takiej odpowiedzialności nie ponoszą.
Tak więc jeśli zastanawiają się Państwo nad wyborem odpowiedniej spółki to zapraszam do kontaktu – chętnie pomożemy.
