Wyobraźmy sobie, że sprzedajemy mieszkanie, przed upływem 5 lat od jego nabycia, które to mieszkanie było obciążone kredytem. Co do zasady więc ze sprzedaży takiego lokalu powstanie do zapłaty podatek dochodowy – o czym pisałem więcej w poprzednim wpisie (dostępnym tutaj), chyba, że w ciągu 3 lat kalendarzowych środki uzyskane ze sprzedaży takiej nieruchomości zostaną przeznaczona na wydatek na własny cel mieszkaniowy (o czym więcej również pisałem w tekście dostępnym tutaj).
Środki uzyskane ze sprzedaży tego mieszkania przeznaczamy na spłatę kredytu, który był zaciągnięty na zakup tejże sprzedawanej nieruchomości.
Pojawia się pytanie czy taki wydatek, a więc spłata kredytu ze środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu, stanowić będzie wydatek na własny cel mieszkaniowy, co pozwoli nie zapłacić podatku dochodowego?
Przez wiele lat organy skarbowe przyjmowały w tym zakresie niekorzystne dla podatników stanowisko, uznając, że nie można za cel mieszkaniowy uznawać spłaty kredytu, który to kredyt został zaciągnięty na zakup zbywanej nieruchomości. Fiskus uznała, że w takiej sytuacji podatnik miałby podwójną korzyść – raz przy ustalaniu dochodu do opodatkowania odliczając wydatek na nabycie, którego de facto nie poniósł, gdyż zakup nieruchomości sfinansowano z kredytu, a drugi raz spłata kredytu byłaby uznawana za cel mieszkaniowy.
Te negatywne jednak dla podatników interpretacje organów skarbowych zostały ukrócone zmianą przepisów ustawy o PiT. Do tej ustawy dodany został bowiem art. 21 ust. 30a, który wprost stanowi, że: wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną nieruchomością lub prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).
Tak więc sprzedaż nieruchomości, której zakup został sfinansowany z kredytu nie rodzi już obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet w przypadku jej zbycia przed upływem pięciu lat, jeżeli przychód uzyskany z tej sprzedaży zostanie w całości przeznaczony na spłatę kredytu.
Natomiast, jeżeli przychód uzyskany z tej sprzedaży zostanie jedynie w części przeznaczony na spłatę kredytu (cena sprzedaży przewyższała pozostały do spłaty kredyt) to w tym zakresie będzie należny podatek dochodowy – chyba, że te pozostałe środki przeznaczymy na inne wydatki na cel mieszkaniowy.
