W dzisiejszym wpisie całkowicie zmieniam temat (odstępując od spółek komandytowo-akcyjnych) i chciałbym skupić się na kwestii ryczałtu dla osób prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze. A dokładniej dla programistów bądź osób powiązanych z branżą IT.

Do 20 lutego (jeżeli pierwszy przychód osiągnięty został w styczniu) przedsiębiorcy prowadzący jednoosobowe działalności gospodarcze muszą zdecydować czy przejść na ryczałt czy też pozostać na podatku liniowym albo skali. Ryczałt jest podatkiem od przychodów, a więc jest korzystny dla osób, które nie mają kosztów (albo mają je niewielkie). I zasadniczo stawka ryczałtu jest niższa niż na skali/podatku liniowym.

A do tego na ryczałcie składka zdrowotna nie wynosi prawie 5% od dochodów, jak na podatku liniowym, tylko jest stała.

Przechodząc na ryczałt pozostaje jednak zawsze problem z ustaleniem stawki tego podatku. Podatek ryczałtowy nie jest bowiem zawsze w tej samej wysokości dla wszystkich usług. Jego stawka różni się bowiem w zależności od tego jakie czynności są podejmowane.

Szczególnie problematyczne ustalenie stawki ryczałtu może być dla branży IT. W tym zakresie bowiem zastosowanie mogą znaleźć dwie stawki podatku:

• • 8,5% jako stawka dla działalności usługowej;
  • 12% jako stawka szczególna dla usług z zakresu branży IT.

Zasada jest taka, że jeżeli usługi świadczone przez przedsiębiorców z branży IT podpadają pod 12%, to nie mogą skorzystać z 8,5% ryczałtu dla działalności usługowej. Niestety ustawa dosyć ogólnie opisuje jakie są to usługi – jak zwykle zresztą ustawy nie nadążają za branżą IT i nowych technologii.

Zgodnie bowiem z ustawą, 12% stawka podatku jest przewidziana dla przychodów ze świadczenia usług:

• • związanych z wydawaniem: – pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, – pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), – pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), – oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line;
  • związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

I tutaj pojawia się realny problem ustalenia czy dane usługi świadczone przez przedsiębiorcę z branży IT podpadają pod jaki kod PKWiU. Szczególnie problematyczne jest wskazanie, że 12% ryczałt stosuje się do usług związanych z oprogramowaniem, bowiem ten kod PKWiU obejmuje wszystkie usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych. A więc dosyć szeroka definicja.

Często stosowaną metodą jest wystąpienie wpierw o interpretację do GUSu. W takim wniosku opisywany jest stan faktyczny i świadczone usługi i GUS wskazuje pod jaki kod PKWiU takie usługi i czynności podpadają. Wtedy uzyskujemy pewne zabezpieczenie na wypadek kontroli.

Oczywiście można od razu wystąpić z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Ale w przeważającej części przypadków organ podatkowy zażąda od nas określenia jaki kod PKWiU znajduje zastosowanie do taki czynności. I jeśli wskażemy go sami, to organ podatkowy przyjmie to za podstawę rozstrzygnięcia. A przecież możemy się pomylić.

Dlatego też jeżeli zastanawiają się Państwo jaką stawkę ryczałtu wybrać, zapraszam do kontaktu. Obsługując na co dzień przedsiębiorców z branży IT mamy w tym zakresie duże doświadczenie i na pewno będziemy w stanie pomóc.