W jednym z dawniejszym wpisów przedstawiłem zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PiT) sprzedaży nieruchomości.
Jedynie przypominając, zgodnie z ogólną regułą,:
- jeżeli nieruchomości jest sprzedawana w ramach działalności gospodarczej – to zawsze cena uzyskana ze sprzedaży będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu – niezależnie od tego ile czasu minęło od zakupu nieruchomości;
- jeżeli nieruchomości nie jest sprzedawana w ramach działalności gospodarczej – to cena uzyskana ze sprzedaży będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu tylko jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości.
- jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, to taka transakcja jest zupełnie neutralna pod kątem podatku dochodowego PiT.
Co jednak w przypadku, gdy mamy nieruchomość wykorzystywaną w ramach działalności gospodarczej, którą wycofujemy z JDG i chcemy następnie sprzedać?
Tutaj wszystko zależy od tego jaka jest to nieruchomość – inne bowiem są zasady opodatkowania sprzedaży wycofanych z JDG nieruchomości mieszkalnych i niemieszkalnych.
W przypadku nieruchomości niemieszkalnych, aby sprzedaż takiej nieruchomości wycofanej z JDG nie była opodatkowania podatkiem PiT, to od momentu wycofania takiego składnika majątku z firmy do dnia opłatnego zbycia nieruchomości niemieszkalnej, a dokładniej – między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia – musi upłynąć co najmniej 6 lat.
A więc przy bezpodatkowej sprzedaży wycofanej z firmy nieruchomości niemieszkalnej musimy czekać o rok dłużej.
Inaczej ma się jednak sprzedaż nieruchomości mieszkalnej, która została wycofana ze środków trwałych firmy. W tym zakresie w pełni zastosowanie znajduje ogólna reguła. A więc aby uniknąć opodatkowania PiT sprzedaży wycofanej z JDG nieruchomości mieszkalnej to od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wyprowadzenie nieruchomości z firmy musi minąć 5 lat.
Jeżeli sprzedamy nieruchomość wyprowadzoną z firmy przed upływem tych okresów (5 albo 6 lat), to taka sprzedaż będzie traktowana jako dochód z działalności gospodarczej.
