Kontynuując tematykę związaną z opodatkowaniem podatkiem dochodowym nieruchomości. Dzisiejszy wpis jest oparty na pytaniu zadanym ostatnio przez Klienta.
Stan faktyczny był taki, że Klient otrzymał w darowiźnie nieruchomość i po upływie 3 lat od darowizny chciał ją sprzedać. Nie wiedział jednak jakie są zasady opodatkowania sprzedaży takich nieruchomości (otrzymanych w darowiźnie).
Od razu na samym – zasady opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych PiT sprzedaży nieruchomości otrzymanych w darowiźnie są dokładnie takie same jak sprzedaży nieruchomości nabytych na podstawie innych tytułów prawnych (spadki, nabycie). Zasady te opisałem w jednym z dawniejszych wpisów poświęconych tej tematyce – do którego lektury Państwa oczywiście zachęcam.
Jedynie przypominając, zgodnie z ogólną regułą:
- jeżeli nieruchomości jest sprzedawana w ramach działalności gospodarczej – to zawsze cena uzyskana ze sprzedaży będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu – niezależnie od tego ile czasu minęło od zakupu nieruchomości;
- jeżeli nieruchomości nie jest sprzedawana w ramach działalności gospodarczej – to cena uzyskana ze sprzedaży będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu tylko jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości.
- jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, to taka transakcja jest zupełnie neutralna pod kątem podatku dochodowego PiT.
Tak więc sprzedaż nieruchomości uzyskanej z darowizny, przed 5 letnim okresem, będzie podpadała pod opodatkowanie podatkiem dochodowym.
I teraz największy problem.
Jak sama nazwa wskazuje PiT jest płacony od dochodu – w tym wypadku od dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości. Dochód ze sprzedaży nieruchomości to, co do zasady, stanowiąca przychód cena sprzedaży oraz stanowiąca koszty cena zakupu nieruchomości.
Przy darowiźnie jednak nie ma kosztów nabycia nieruchomości (cena zakupu), bo darowizna jest nieodpłatnym nabyciem. A więc przy sprzedaży nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, jeżeli nie minęło 5 lat, to podatek PiT będzie naliczony od całej ceny sprzedaży nieruchomości.
