Przepisy niesławnego Polskiego Ładu wprowadziły tak dużo zmian do prawa podatkowego, że nie sposób ich wszystkich opisać. Niektóre z tych zmian zostały odroczone w czasie – w tym chociażby zmiany stanowiące tematykę dzisiejszego wpisu.
1 lipca 2022r. miały wejść do polskiego prawa przepisy dające możliwość tworzenia tzw. grupy VAT. Aktualnie wejście w życie tych regulacji zostało przesunięte na początek 2023r.
Na czym ma polegać ta grupa VAT?
Zgodnie z oczekującymi na wejście w życie przepisami mają one dawać podatnikom prawo do tworzenia grup VAT pomiędzy podatnikami VAT czynnymi. Dzięki takiemu rozwiązaniu podatnicy mają mieć mniej obowiązków sprawozdawczych, jak również zostanie ograniczona ilość dokumentacji w transakcjach między podmiotami z których złożona będzie grupa VAT. W uproszczeniu – podmioty należącego do grupy VAT traktowane będą jako jeden podatnik podatku od towarów i usług.
Zgodnie z nową definicją grupę VAT ma stanowić grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, która będzie zarejestrowana jako podatnik podatku VAT. W skład grupy VAT będą mogą wchodzić wyłącznie podmioty, które:
-
- posiadają siedzibę na terytorium kraju, czyli w Polsce
- lub nie posiadają siedziby w Polsce, ale na terytorium Polski znajduje się ich oddział, za pośrednictwem którego prowadzą działalność gospodarczą – członkiem grupy VAT będzie mógł być taki oddział.
Aby jednak można było mówić o grupie VAT, to wszystkie podmioty wchodzące w jej skład będą musiały być ze sobą powiązane więzami:
- ekonomicznymi – przez co należy rozumieć sytuację, w której podmioty prowadzą działalności gospodarcze o tym samym charakterze (ten sam numer PKD przeważający) lub prowadzą działalności gospodarcze, które mają charakter uzupełniający i są od siebie współzależne bądź prowadzą działalności gospodarcze, z których w całości lub w dużej mierze korzystają inni członkowie należący do tej samej grupy VAT;
- finansowymi – przez co należy rozumieć sytuację, w której jeden z członków tej grupy posiadać będzie bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących bądź zarządzających albo ponad 50% prawa do udziału w zysku;
- organizacyjnymi – przez co należy rozumieć sytuację, w której podmioty znajdują się pośrednio lub bezpośrednio pod wspólnym kierownictwem ustalonym faktycznie lub w sposób prawny lub organizują swoje działania w porozumieniu w sposób całkowity lub częściowy.
Pomimo tego, że przepisy tego wprost nie zakazują, to grupa VAT nie będzie mogła być założona wyłącznie przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, ponieważ nie zostanie spełniony warunek powiązania finansowego.
Aby doszło do powstania grupy VAT spełnione będą być musiały także wymogi formalne dotyczące jej zarejestrowania w urzędzie skarbowym. W tym zakresie wszystkie zainteresowane podmioty będą musiały zawrzeć umowę grupy VAT, a następnie dokonać zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R.
Istotnym jest, że podmiot wchodzący w skład grupy VAT może przynależeć tylko do jednej takiej grupy. Także grupa VAT jako podatnik nie może wchodzić w skład innej grupy VAT.
No dobrze.
Wiemy już jakie są wymogi formalne i jak taką grupę utworzyć. Pytanie jednak – po co?
Po utworzeniu grupy VAT podmioty wchodzące w jej skład tracą status indywidualnych podatników VAT, a Jednolity Plik Kontrolny będzie składany przez grupę, jako całość.
Ponadto grupa VAT dawać będzie możliwości uproszczenia dla rozliczeń między wzajemnymi świadczeniami na rzecz jej członków. W przypadku, w którym podmioty wchodzące w skład grupy VAT będą dokonywały między sobą transakcji, to nie będą musiały wystawiać wzajemnych faktur sprzedaży. Mało tego – dostawa towarów i świadczenie usług pomiędzy członkami grupy VAT nie będzie podlegało opodatkowaniu.
Bez wątpienia przepisy te należy ocenić pozytywnie. Oczywiście i tak w praktyce zobaczymy jak do takich grup VAT podejdą urzędy skarbowe (czy nie będą ich traktować jako podmiotu, który oszukuje na podatku VAT). No ale na to już nie ma wpływu.
Jeżeli zastanawiają się Państwo czy taka grupa VAT jest odpowiednia, to zapraszam do kontaktu – doradzimy czy będzie możliwość zastosowania przepisów o grupie VAT dla Państwa działalności, przygotujemy umowę i dokonamy jej rejestracji.
