Z możliwości skorzystania z ryczałtu z opodatkowania spółek (tzw. estoński CiT) korzysta coraz więcej podmiotów. Zwłaszcza po zmianach w tym zakresie wprowadzonych przez Polski Ład, które to zmiany poszerzyły krąg podmiotów uprawnionych do skorzystania z tej formy opodatkowania i uprościły pierwotne przepisy.
Przypominając jedynie – ta forma opodatkowania wprowadza zasadę, że jak długo spółki nie wypłacają swoim wspólnikom dywidendy (albo ukrytej dywidendy) to nie płacą podatku dochodowego od osób prawnych.
Ta forma opodatkowania nie jest jednak na stałe. Wybiera się ją na okres 4 lat ale można też z niej zrezygnować przed upływem tego okresu.
Pojawia się pytanie czy w takim przypadku – a więc zakończenia estońskiego CiT i powrót do standardowej formy opodatkowania – spółka musi zapłacić wtedy podatek dochodowy od zysków wypracowanych w okresie, w którym była na ryczałcie.
W tym zakresie odpowiedzi dostarcza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 października 2025 (0111-KDIB1-1.4010.452.2025.1.RH.), w której Dyrektor KIS wyjaśnił, że samo zakończenie stosowania estońskiego CIT nie skutkuje natychmiastowym obowiązkiem zapłaty podatku od zysków wypracowanych przez spółkę w tym okresie;
Podatek dochodowy od tych zysków powstanie dopiero gdy spółka zdecyduje o rozdysponowaniu zysków zgromadzonych w czasie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (jako że możliwa jest wypłata wspólnikom zysków osiągniętych przez spółkę w dawniejszych latach obrotowych).
Dopóki więc środki pozostają w spółce, nie powstaje żaden obowiązek podatkowy.
Jeżeli jednak spółka wypłaci swoim wspólnikom zyski wypracowane w okresie estońskiego CiT to wtedy spółka będzie musiała zapłacić podatek dochodowy.
W takim przypadku wysokość stawki podatku zależy od statusu podatnika w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem. A więc jeśli spółka w tym okresie posiadała status małego podatnika, to przy wypłacie zysków z okresu estońskiego CIT zastosowanie znajdzie stawka 10%, niezależnie od momentu, w którym faktycznie dojdzie do ich dystrybucji.
