W dwóch wpisach, które jakiś czas temu popełniłem na blogu, opisałem procedurę konwersji (zamiany) wierzytelności wspólników na kapitał zakładowy spółki z o.o. oraz skutki podatkowe dla wspólników takiego działania. Dzisiaj natomiast chciałbym wrócić do tematu i udzielić odpowiedzi na pytanie czy takie działanie rodzi także skutki podatkowe dla samej spółki.
Jedynie przypominając. Taka konwersja polega na tym, że podwyższamy kapitał zakładowy spółki, tworząc nowe udziały bądź podwyższając wartość nominalną już istniejących udziałów, a następnie wspólnicy wnoszą na tak podwyższony kapitał przysługujące im wobec spółki wierzytelności – najczęściej z tytułu udzielonych spółce pożyczek.
W efekcie te wierzytelności wspólników wobec spółki zostają umorzone – spółka nie jest już z tego tytułu zadłużona.
I teraz rodzi się pytanie czy taka czynność nie spowoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego CiT po stronie spółki. Jakby nie było, w efekcie takiej konwersji, spółka przestaje być zadłużona wobec swoich wspólników.
Na szczęście taka sytuacja została wprost przewidziana w ustawie o CiT. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o CiT: Do przychodów nie zalicza się przychodów otrzymanych na utworzenie lub powiększenie kapitału zakładowego, funduszu udziałowego albo funduszu założycielskiego, albo funduszu statutowego w banku państwowym, albo funduszu organizacyjnego ubezpieczyciela.
Tak więc przeprowadzenie takiej konwersji nie spowoduje powstania przychodu po stronie spółki i obciążenia jej podatkiem dochodowym CIT.
Oczywiście przeprowadzamy w Kancelarii tego typu procedury. Tak więc jeśli zastanawiają się Państwo nad sposobem zamiany wierzytelności wspólników na kapitał zakładowy w spółće, to zapraszam do kontaktu – chętnie pomożemy.
