Od 1 stycznia 2026r. wzrośnie limit zwolnienia podmiotowego, poniżej którego przedsiębiorca nie musi płacić VAT. Dotychczasowy próg (200.000,00 złotych rocznego przychodu) zastąpi wartość 240.000,00 złotych.
W przypadku podatników rozpoczynających w ciągu roku podatkowego prowadzenie działalności, nadal będzie obowiązywała zasada proporcjonalności. Podatnicy ci będą mogli skorzystać ze zwolnienia, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 240 tys. zł (w przeliczeniu na okres prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku).
Nowe przepisy nie są jednak precyzyjne i nie regulują sytuacji podatników, których wartość sprzedaży w 2025 roku przekroczyła 200 tys. zł, lecz nie przekroczyła 240 tys. zł. Powstała wątpliwość czy osoby te będą mogły w 2026r. skorzystać ze zwolnienia z VAT czy nie.
Wątpliwości te wyjaśniło ostatecznie Ministerstwo Finansów, które wskazało, że: Podatnicy podatku VAT, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r. Zastosowany przepis przejściowy wyłącza zatem zasadę z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT wskazującą na tzw. roczny okres karencji w odniesieniu do podatników, którzy przekroczyli w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczyli kwoty 240 tys. zł.
Nowe przepisy nie wprowadzają natomiast zmian w zakresie podatników, którzy w ogóle nie mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. W dalszym ciągu z tej preferencji nie będą mogli skorzystać podatnicy, którzy:
1) dokonują dostawy:
- towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (m. in. wyroby biżuteryjne),
- towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem m.in. energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych (innych niż nowe środki transportu), zaliczanych przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji,
- budynków, budowli lub ich części, w przypadku gdy ich dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed upływem dwóch lat od pierwszego zasiedlenia,
- terenów budowlanych,
- nowych środków transportu,
- następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie: – preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1), – komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), – urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), – maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
- hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do: – pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3), – motocykli (PKWiU ex 45.4).
2) dokonujący świadczenia usług:
- prawniczych,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskich,
- ściągania długów, w tym factoringu.
